Отримавши податкове повідомлення-рішення (ППР), більшість підприємців переживають справжній стрес. Документ із великою сумою донарахувань чи штрафів здатен поставити під загрозу не лише фінанси, а й саме існування бізнесу. Проте важливо пам’ятати: ППР — це не вирок. Це лише позиція контролюючого органу, яку можна і треба оспорювати. Питання лише в тому, як зробити це правильно, щоб не витратити час, гроші та нерви даремно.
Саме тут на перший план виходить роль адвоката. Досвідчений фахівець у сфері податкового права здатен перетворити, здавалося б, програшну ситуацію на реальний захист інтересів клієнта — як в адміністративному порядку, так і в суді.
Що таке податкове повідомлення-рішення і коли воно видається
Податкове повідомлення-рішення — це офіційний документ, яким контролюючий орган (Державна податкова служба України або її територіальні підрозділи) повідомляє платника податків про нарахування грошового зобов’язання, застосування штрафних санкцій або про зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування.
ППР видається за результатами:
- документальних (планових або позапланових) перевірок;
- камеральних перевірок податкової звітності;
- фактичних перевірок.
Зміст ППР може стосуватися різних видів порушень: заниження податкових зобов’язань з ПДВ чи податку на прибуток, нарахування штрафу за несвоєчасну сплату, зменшення бюджетного відшкодування тощо. Незалежно від виду порушення, платник має право оскаржити рішення — і це право захищене законом.
Строки оскарження: чому зволікати небезпечно
Одна з найпоширеніших помилок платників податків — зволікання. Люди думають, що «ще є час», або сподіваються, що ситуація вирішиться сама собою. Насправді ж строки оскарження є жорсткими, і їх пропуск автоматично означає, що ППР набирає законної сили, а податковий борг стає обов’язковим до сплати.
Відповідно до Податкового кодексу України, платник має право подати скаргу в адміністративному порядку протягом 10 робочих днів з дня отримання ППР. Якщо адміністративне оскарження не дало результату або платник вирішив одразу звернутися до суду, він має право подати позов протягом 1 місяця з дня отримання рішення за скаргою або протягом 3 місяців у разі безпосереднього судового оскарження без попереднього адміністративного.
Саме тому звернення до адвоката одразу після отримання ППР є критично важливим. Фахівець допоможе не лише оцінити перспективи справи, а й своєчасно підготувати та подати всі необхідні документи.
Два шляхи оскарження: адміністративний і судовий
Чинне законодавство передбачає два способи оскаржити податкове повідомлення-рішення — в адміністративному порядку та в суді. Кожен із них має свої переваги та особливості, і вибір стратегії залежить від конкретних обставин справи.
Адміністративне оскарження
Це перша інстанція — розгляд скарги вищим контролюючим органом (ДПС України). Процедура безкоштовна, не вимагає судових зборів і дозволяє зупинити виконання ППР на час розгляду скарги. Рішення має бути прийнято протягом 20 календарних днів (з можливим продовженням до 60 днів).
Перевага адміністративного оскарження — швидкість і відсутність процесуальних формальностей. Однак практика показує, що вищий орган нерідко підтримує позицію свого підлеглого підрозділу. Тому адміністративне оскарження часто розглядається як підготовчий етап перед судовим провадженням: воно дозволяє зрозуміти аргументи податкового органу і ретельно підготуватися до суду.
Судове оскарження
Якщо адміністративна скарга не принесла результату або платник одразу обирає судовий шлях, справа передається до адміністративного суду. Судовий розгляд є більш формалізованим, потребує правильно складеного позову, доказової бази та юридичної аргументації. Водночас суди в Україні все частіше займають проплатникову позицію, особливо якщо є чіткі процесуальні порушення з боку податкового органу.
Саме на цьому етапі роль адвоката стає визначальною.
Що робить адвокат під час оскарження ППР
Робота адвоката у справах про оскарження податкових повідомлень-рішень охоплює кілька ключових напрямів.
Аналіз підстав для оскарження. Насамперед фахівець вивчає саме ППР, акт перевірки та заперечення (якщо вони подавалися). Він оцінює, чи були дотримані всі процедурні вимоги при проведенні перевірки, чи правильно застосовані норми податкового законодавства, чи є фактологічні або арифметичні помилки в розрахунках. Нерідко саме процесуальні порушення — недотримання строків перевірки, ненаправлення повідомлення про її початок, перевищення повноважень — стають вагомою підставою для скасування ППР.
Формування правової позиції. На основі аналізу адвокат розробляє стратегію захисту: які аргументи висувати, які докази збирати, яким шляхом іти — адміністративним чи судовим. Ця робота потребує не лише знання Податкового кодексу, а й розуміння актуальної судової практики, позицій Верховного Суду та роз’яснень ДПС.
Підготовка документів. Адвокат складає скаргу до ДПС або позовну заяву до адміністративного суду, готує всі необхідні додатки, клопотання, відповіді на відзиви. Кожен документ повинен бути юридично бездоганним, містити чіткі посилання на норми права та підкріплюватися доказами.
Представництво інтересів клієнта. Адвокат бере участь у всіх засіданнях, взаємодіє з податковими органами, суддями, надає усні пояснення. Клієнт при цьому може повністю зосередитися на веденні бізнесу, не витрачаючи час і нерви на бюрократичні процедури.
Супровід на етапі виконання рішення. Якщо суд виніс рішення на користь платника, адвокат допомагає забезпечити його фактичне виконання — зупинення стягнення, повернення надміру сплачених сум, скасування арешту рахунків.
Типові помилки платників, які намагаються діяти самостійно
Практика свідчить: спроби самостійно впоратися з оскарженням ППР часто закінчуються невдачею — не тому, що правда не на боці платника, а через технічні та процесуальні помилки.
Найпоширеніші з них: пропуск строків подання скарги або позову; неправильно складені процесуальні документи; відсутність необхідних доказів або їхня неналежне оформлення; невміння ефективно заперечити аргументи податкового органу в судовому засіданні; незнання актуальної судової практики. Кожна така помилка може коштувати клієнту програшу у справі, навіть якщо по суті його позиція є сильнішою.
Чому варто обрати кваліфікованого адвоката
Оскарження ППР — це не просто юридична процедура. Це боротьба за фінансову безпеку підприємства, репутацію та впевненість у майбутньому. Досвідчений адвокат із спеціалізацією в податкових спорах знає, де шукати слабкі місця в позиції контролюючого органу, як грамотно вибудувати лінію захисту і як переконати суд.
Вартість юридичних послуг завжди значно менша за потенційні збитки від сплати незаконно нарахованих податків і штрафів. А своєчасне залучення фахівця — це інвестиція у захист вашого бізнесу, яка окупається багаторазово.
Отримання податкового повідомлення-рішення — це не кінець, а початок процесу захисту ваших прав. Законодавство України надає платникам реальні інструменти для оскарження рішень контролюючих органів, і ними варто скористатися. Головне — діяти швидко, грамотно і з підтримкою кваліфікованого адвоката.
Якщо ви отримали ППР і не знаєте, з чого почати, не відкладайте звернення по правову допомогу. Кожен день зволікання звужує ваші можливості для захисту. Фахівець проаналізує вашу ситуацію, поясни перспективи справи і допоможе обрати найефективнішу стратегію оскарження.